Kontenrahmenwechsel vergleichen: BWA-Zeilen nach SKR03 und SKR04 überleiten
Eine Kontenüberleitung ordnet Konten verschiedener Kontenrahmen denselben wirtschaftlichen Auswertungspositionen zu und macht dadurch einen abgegrenzten Vergleich möglich. Sie können damit eine abgegrenzte betriebliche Frage untersuchen. Die Ausgangswerte und die Annahmen gehören deshalb neben das Ergebnis.
Stand: November 2026.
Formel
Vergleichbare Zeilensumme = Summe der wirtschaftlich zugeordneten Kontenwerte
Eine Überleitung verbindet unterschiedliche Konten mit denselben wirtschaftlichen Auswertungspositionen. Sie vergleicht nicht bloß gleiche Kontonummern. Entscheidend sind Inhalt und Zweck des Kontos sowie die gewünschte BWA-Zeile. BWA steht für betriebswirtschaftliche Auswertung. Die Summe je Zeile wird erst nach dieser Zuordnung gebildet. Dokumentieren Sie auch Konten, die noch keiner Position zugeordnet sind.
Beispiel
Beispiel: Die folgenden Zahlen sind erfunden und dienen nur der Rechnung. Alle Beträge stehen in Geldeinheiten.
Zwei wirtschaftlich zusammengehörige Kontengruppen enthalten 60.000 und 40.000 Geldeinheiten. Die gemeinsame Auswertungszeile enthält damit 100.000 Geldeinheiten. Die Rechnung lautet 60.000 plus 40.000 gleich 100.000. Im anderen Kontenrahmen können sich diese Beträge auf andere Konten verteilen. Ihre gemeinsame Zuordnung muss weiterhin dieselbe wirtschaftliche Zeile erklären.
So finden Sie die Werte in der Summen- und Saldenliste
Aus der Summen- und Saldenliste stammen die Kontenwerte beider Zeiträume. Aus dem Wertenachweis stammen die tatsächlichen Zuordnungen zu BWA-Zeilen. Der Wertenachweis erläutert, welche Konten eine Position bilden. Für den Wechsel hilft eine Gegenüberstellung der Konten von SKR03 und SKR04. Sie ersetzt nicht die BWA-Zuordnung im Wertenachweis. Prüfen Sie veränderte Kontenzwecke anhand Ihrer eigenen Auswertung.
Für SKR03 und SKR04 prüfen Sie die Kontenzuordnung im Wertenachweis. Individuelle Konten werden nach ihrem tatsächlichen Inhalt zugeordnet.
Arbeiten Sie die Ausgangswerte in einer kleinen Abstimmungsliste durch. Notieren Sie zu jedem Wert die Quelle, den Zeitraum und die verwendete Einheit. Prüfen Sie danach die Vorzeichen. Ein negativer Wert darf nicht allein wegen einer ungewohnten Darstellung entfernt werden. Klären Sie zuerst, welcher wirtschaftliche Vorgang dahintersteht.
Vergleichen Sie die Rechnung anschließend mit einem zweiten gleich abgegrenzten Zeitraum. Halten Sie die Methode dabei unverändert. Eine geänderte Kontenzuordnung oder ein anderer Umfang kann einen Unterschied erzeugen, der keine betriebliche Entwicklung beschreibt. Erläutern Sie solche Änderungen neben den Zahlen.
Prüfen Sie außerdem die absoluten Ausgangswerte. Ein Verhältnis kann sich verändern, obwohl nur eine seiner Größen steigt oder fällt. Die getrennte Betrachtung zeigt, welcher Teil der Rechnung die Veränderung auslöst. Schreiben Sie die verwendete Formel dazu, damit die Rechnung nachvollziehbar bleibt.
Worauf Sie unterjährig achten sollten
Gleiche Kontonummern können unterschiedliche Inhalte bezeichnen. Eine direkte Zusammenführung nach Nummern erzeugt dann einen scheinbar vergleichbaren Betrag. Beginnen Sie stattdessen mit der wirtschaftlichen Auswertungsposition.
Ein zusammengelegtes Konto kann mehrere frühere Konten ersetzen. Ein reiner Einzelvergleich findet dann künstliche Abweichungen. Prüfen Sie die Summe des zugehörigen wirtschaftlichen Bereichs.
Nicht zugeordnete Konten können den Vergleich unvollständig machen. Weisen Sie sie gesondert aus. Eine aufgehende Gesamtsumme belegt noch nicht die richtige Zuordnung innerhalb der Zeilen.
Häufige Fragen
Müssen die Kontonummern gleich sein?
Nein. Für den wirtschaftlichen Vergleich zählt der Inhalt der Position. Die zugeordneten Konten können sich unterscheiden. Dokumentieren Sie den Übergang in einer eigenen Übersicht.
Reicht die Gesamtsumme als Probe?
Sie ist ein erster Abgleich. Falsche Zuordnungen zwischen zwei Zeilen können sich in der Gesamtsumme ausgleichen. Prüfen Sie deshalb zusätzlich einzelne Konten und jede wichtige Zeile.
Wo finde ich eine Orientierung für die Zuordnung?
Nutzen Sie die Zuordnungstabelle der DATEV und den Wertenachweis Ihrer tatsächlichen BWA. Prüfen Sie individuelle Konten getrennt. Übernehmen Sie keine unbekannte Zuordnung allein wegen einer ähnlichen Bezeichnung.
Kann ein bestehender Zeilenplan weiterhelfen?
Ein wirtschaftlich gleich abgegrenzter Zeilenplan kann als Vergleichsbasis dienen. Die neuen Ist-Konten müssen dazu passend zugeordnet sein. Prüfen Sie die Abgrenzung vor dem Vergleich.
Die Ausgangswerte weiter prüfen
Halten Sie Quelle, Zeitraum und offene Abstimmungen neben der Rechnung fest. Die zusätzlichen Betriebsangaben bleiben eine eigenständige Grundlage Ihrer Analyse. Saldenspiegel bietet eine Auswertung der Summen- und Saldenliste. Die hier erläuterte Zusatzrechnung wird damit nicht als neue Funktion des Werkzeugs dargestellt.