Was ist der Unterschied zwischen Soll-Ist-Vergleich und Vorjahresvergleich?

Der Vorjahresvergleich misst gegen das, was war. Der Soll-Ist-Vergleich misst gegen das, was vorgenommen war. Wächst ein Betrieb bewusst, sieht der Vorjahresvergleich überall Abweichungen, der Soll-Ist-Vergleich nur dort, wo das Wachstum anders läuft als geplant.

Wie oft sollte man Plan und Ist vergleichen?

So oft, wie die Buchhaltung vollständig ist. Bei monatlicher Buchung also monatlich, sobald die Summen- und Saldenliste des Monats vorliegt. Ein Vergleich auf einer halb gebuchten Liste zeigt vor allem, was noch fehlt.

Warum ist mein Ergebnis im Herbst besser als geplant und am Jahresende schlechter?

Meist, weil Abschreibungen, Rückstellungen und Abgrenzungen erst zum Jahresabschluss gebucht werden. Im Plan sind sie gleichmäßig verteilt, im Ist fehlen sie bis Dezember.

Kann ich den Plan aus dem Vorjahr übernehmen?

Als Ausgangspunkt ja. Einmaleffekte des Vorjahres, etwa ein Sonderauftrag oder eine Reparatur, gehören aber heraus, sonst plant man sie für dieses Jahr erneut ein.

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Soll-Ist-Vergleich mit der BWA

Ein Soll-Ist-Vergleich stellt geplante Werte (Soll) den tatsächlich gebuchten Werten (Ist) gegenüber und zeigt die Abweichungen je Zeile und Zeitraum. Ein Plan ist nur so viel wert wie der Blick zurück auf ihn. Der Soll-Ist-Vergleich legt je Zeile der BWA den Plan neben das, was tatsächlich gebucht ist. Er zeigt, wo die Abweichung liegt, und er zeigt ebenso oft, dass sie gar keine ist, sondern nur eine Frage des Zeitpunkts.

Für SKR03 und SKR04, BWA-Aufbau nach DATEV-Form 01. Stand: November 2026.

Plan je BWA-Zeile, nicht je Konto

Geplant wird dort, wo später auch berichtet wird: auf den Zeilen der kurzfristigen Erfolgsrechnung. Umsatzerlöse, Material- und Wareneinkauf, Personalkosten, Raumkosten, Abschreibungen und so fort. Ein Plan je Konto klingt genauer. In der Praxis scheitert er daran, dass Buchungen zwischen verwandten Konten wandern. Dann zeigt der Vergleich Abweichungen, die sich in der Zeile darüber wieder aufheben.

Faustregel: So fein planen, wie man später auch entscheiden würde. Wer auf eine Abweichung bei den Raumkosten nichts anderes tun würde als bei einer Abweichung bei der Miete allein, plant die Zeile, nicht das Konto.

Drei Wege zu einem Plan

Weg	Geeignet für	Schwäche
Jahreswert je Zeile, gleichmäßig auf zwölf Monate verteilt	gleichmäßig laufende Kosten wie Miete, Gehälter, Leasing	jede Saison erscheint als Abweichung
Monatsplan, etwa in einer Tabelle vorbereitet	Umsatz mit Saison, Weihnachtsgeld, Jahresbeiträge	mehr Arbeit; lohnt sich für wenige große Zeilen
Vorjahr mit Aufschlag	einen schnellen ersten Plan, wenn nichts anderes da ist	schreibt die Fehler und Einmaleffekte des Vorjahres fort

Die Wege lassen sich mischen: Vorjahr mit Aufschlag als Ausgangspunkt, dann die drei, vier Zeilen, auf die es ankommt, monatsgenau überschreiben.

Kumuliert oder Monat: zwei verschiedene Fragen

Der Vergleich bis zum Stichtag (kumuliert) beantwortet: Liegen wir im Jahr auf Kurs? Der Vergleich je Monat beantwortet: Was ist in diesem Monat anders gelaufen? Beide kommen aus denselben Zahlen, aber aus verschiedenen Dateien. Eine kumulierte Summen- und Saldenliste zeigt nur den Stand bis zum Stichtag. Den einzelnen Monat erhält man aus zwei Listen desselben Jahres als Differenz der beiden Stichtage, also September gleich 01–09 minus 01–08.

Eine Abweichung lesen

Eine Abweichung ist zuerst eine Zahl. Bevor sie etwas bedeutet, lohnen sich drei Fragen.

1. Ist es eine Abweichung oder nur ein Zeitpunkt?

Die häufigste Abweichung einer unterjährigen BWA ist keine. Sie entsteht, weil eine Buchung im Plan gleichmäßig verteilt ist, in der Buchhaltung aber an einem Tag anfällt: die Versicherungsprämie im Januar, das Urlaubsgeld im Juni, die Kfz-Steuer im Zulassungsmonat. Werden solche Posten nicht monatlich abgegrenzt, liegt das Ist im Buchungsmonat weit über dem Plan und in den übrigen Monaten darunter. Über das Jahr gleicht es sich aus.

Die zweite Zeitfalle sind fehlende Abschlussbuchungen. Abschreibungen, Rückstellungen und Bestandsveränderungen werden bei vielen Betrieben erst zum Jahresabschluss gebucht. Steht im September bei den Abschreibungen null, ist das Ist dort nicht besser als geplant. Es ist nur noch nicht gebucht. Der Soll-Ist-Vergleich zeigt dann ein zu gutes Ergebnis.

2. Stimmt das Vorzeichen der Aussage?

Mehr Umsatz als geplant ist eine positive Abweichung, mehr Kosten als geplant ebenso, rechnerisch. Ob das gut oder schlecht ist, sagt die Zahl nicht. Höhere Materialkosten können schlicht zu höherem Umsatz gehören. Deshalb gehört eine Abweichung immer neben die Zeile, zu der sie in Beziehung steht, und nicht in eine rote oder grüne Ampel.

3. Euro oder Prozent?

Prozent lenken den Blick auf kleine Zeilen: Bei geplanten Werbekosten von 500 Euro und tatsächlichen 900 Euro beträgt die Abweichung 400 Euro. Das entspricht 80 Prozent, bezogen auf den Plan. Euro lenken ihn auf große Zeilen. Beides nebeneinander verhindert, dass man die falsche Zeile zuerst bespricht. Bei einem Plan von null gibt es keine Prozentzahl, nur den Betrag.

Typische Fehler beim Vergleich

Plan brutto, Ist netto. Die BWA zeigt Beträge ohne Umsatzsteuer. Ein Plan aus Angeboten oder Rechnungen enthält sie oft noch.
Wirtschaftsjahr ungleich Kalenderjahr. Beginnt das Geschäftsjahr im Juli, ist „Monat 3“ der September. Ein Plan nach Kalendermonaten passt dann nicht zur Liste.
Kontenrahmen gewechselt. Ein wirtschaftlich gleich abgegrenzter Zeilenplan bleibt vergleichbar, wenn die neuen Ist-Konten denselben Positionen zugeordnet werden. Ein Plan nach Kontonummern muss dagegen erst übergeleitet werden.
Individuelle Konten ohne BWA-Zeile. Sie fehlen im Ist. Eine gute Auswertung weist sie aus, statt sie irgendwo einzusortieren.
Plan unterjährig überschrieben. Wer den Plan im Lauf des Jahres an das Ist anpasst, vergleicht am Ende das Ist mit sich selbst. Eine Vorschau ist nützlich, aber sie gehört neben den ursprünglichen Plan, nicht an seine Stelle.

Häufige Fragen

Was ist der Unterschied zwischen Soll-Ist-Vergleich und Vorjahresvergleich?: Der Vorjahresvergleich misst gegen das, was war. Der Soll-Ist-Vergleich misst gegen das, was vorgenommen war. Wächst ein Betrieb bewusst, sieht der Vorjahresvergleich überall Abweichungen, der Soll-Ist-Vergleich nur dort, wo das Wachstum anders läuft als geplant.
Wie oft sollte man Plan und Ist vergleichen?: So oft, wie die Buchhaltung vollständig ist. Bei monatlicher Buchung also monatlich, sobald die Summen- und Saldenliste des Monats vorliegt. Ein Vergleich auf einer halb gebuchten Liste zeigt vor allem, was noch fehlt.
Warum ist mein Ergebnis im Herbst besser als geplant und am Jahresende schlechter?: Meist, weil Abschreibungen, Rückstellungen und Abgrenzungen erst zum Jahresabschluss gebucht werden. Im Plan sind sie gleichmäßig verteilt, im Ist fehlen sie bis Dezember.
Kann ich den Plan aus dem Vorjahr übernehmen?: Als Ausgangspunkt ja. Einmaleffekte des Vorjahres, etwa ein Sonderauftrag oder eine Reparatur, gehören aber heraus, sonst plant man sie für dieses Jahr erneut ein.

Der Vergleich als Werkzeug

Planspiegel stellt aus der DATEV-Summen- und Saldenliste Plan und Ist je BWA-Zeile nebeneinander, bis zum Stichtag und Monat für Monat, in Euro und in Prozent. Den Plan tragen Sie als Jahreswert ein, laden ihn als Planvorlage (öffnet in Excel) oder rechnen ihn aus dem Vorjahr hoch. Er rechnet mit derselben Zuordnung wie Saldenspiegel.

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