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Wertberichtigungsquote für Forderungen berechnen
Die Wertberichtigungsquote setzt die gebuchten Wertberichtigungen auf Lieferforderungen ins Verhältnis zum zugehörigen Bruttoforderungsbestand desselben Stichtags. Die Quote beschreibt gebuchte Korrekturen des gewählten Forderungskreises. Sie ergänzt den Blick auf den Forderungsbuchwert um dessen Zusammensetzung.
Stand: 4. November 2026.
Formel
Wertberichtigungsquote = zugehörige Wertberichtigungen ÷ Forderungsbestand vor Wertberichtigung × 100
Addieren Sie die gebuchten Einzelwertberichtigungen und Pauschalwertberichtigungen des ausgewählten Forderungskreises. Häufig werden dafür die Abkürzungen EWB und PWB verwendet. Die Pauschalwertberichtigung heißt auch Delkredere. Stellen Sie die bestandsmindernde Wirkung im Zähler positiv dar. Der Nenner enthält denselben Forderungskreis vor diesen Korrekturen.
Die Prozentbasis ist der Forderungsbestand vor Wertberichtigung am selben Stichtag. Brutto heißt hier: vor Wertberichtigung. Der Bestand enthält die Umsatzsteuer, die Wertberichtigung meist nicht. Bei einem Nenner von null ist die Quote nicht definiert. Verwenden Sie keine Forderungen aus einem anderen Zeitraum oder Kreis. Die zugrunde liegenden Wertansätze müssen zusammenpassen.
Die Rechnung verwendet Bestände und keine laufenden Aufwendungen. Eine Aufwandsbuchung zur Forderungsbewertung ist daher kein Ersatz für den Wertberichtigungsbestand. Auch tatsächliche Forderungsverluste sind eine andere Größe. Die Quote misst gebuchte Korrekturen, keine Ausfallwahrscheinlichkeit.
Beispiel
Beispiel: Die folgenden Beträge sind erfunden. Ein Betrieb betrachtet seine Forderungen aus Lieferungen und Leistungen an einem Quartalsstichtag. Einzelwertberichtigungen und Pauschalwertberichtigungen sind als getrennte Korrekturbestände erfasst. Der Forderungsbestand vor Korrektur enthält denselben Forderungskreis.
Beide Korrekturbestände werden zuerst addiert. Ihr Anteil wird auf den unverminderten Forderungsbestand bezogen. Die zusätzliche Buchwertrechnung zieht die Korrektur genau einmal ab. Der so ermittelte Buchwert bleibt vom Nenner der Quote unterscheidbar.
| Größe | Rechnung | Ergebnis |
|---|---|---|
| Lieferforderungen vor Wertberichtigung | Erfasster Wert | 600.000 € |
| Einzelwertberichtigungen | Erfasster Wert | 18.000 € |
| Pauschalwertberichtigungen | Erfasster Wert | 12.000 € |
| Wertberichtigungen gesamt | 18.000 + 12.000 | 30.000 € |
| Forderungsbuchwert | 600.000 − 30.000 | 570.000 € |
| Wertberichtigungsquote | 30.000 ÷ 600.000 × 100 | 5,00 % |
Woher die Werte kommen
Die Summen- und Saldenliste, kurz SuSa, liefert Forderungsbestände und zugehörige Korrekturkonten. Die betriebswirtschaftliche Auswertung, kurz BWA, zeigt ergänzend erfolgswirksame Veränderungen. Sie ersetzt die Bestandsübersicht nicht. Prüfen Sie die Zuordnung im Wertenachweis der Bilanzübersicht.
Für SKR03 und SKR04 lesen Sie die Bestandskonten nach ihrem wirtschaftlichen Inhalt. Einzelwertberichtigungen und Pauschalwertberichtigungen können getrennt oder zusammengefasst erscheinen. Wählen Sie eine einzige abgestimmte Summenebene. Eine zusätzliche Addition derselben Unterkonten würde doppelt zählen.
Ein bereits verminderter Forderungsbuchwert ist ein anderer Ausgangswert als der unverminderte Forderungsbestand. Der Buchwert ist der Forderungsbestand nach Abzug der Wertberichtigungen. Sind zugehörige Korrekturen vollständig bekannt, stellen Sie den Ausgangsbestand nachvollziehbar wieder her. Dokumentieren Sie diese Überleitung. Ein unbekannter Korrekturbestand bleibt offen.
Halten Sie Lieferforderungen, sonstige Forderungen und Darlehensforderungen als unterschiedliche Kreise auseinander. Der hier betrachtete Bestand umfasst nur Lieferforderungen. Zweifelhafte Forderungen stehen oft auf einem eigenen Konto. Sie gehören in den Nenner, denn auf sie entfällt meist die Einzelwertberichtigung. Kundenguthaben werden nicht pauschal gegengerechnet. So bleiben Nenner und Wertberichtigungen auf denselben wirtschaftlichen Umfang bezogen.
Eine inhaltliche Bewertung einzelner Forderungen erfolgt bei der Abstimmung mit der Kanzlei. Halten Sie deren Erfassungsstand neben der Kennzahl fest. Neue Bewertungsannahmen gehören in eine gesondert bezeichnete Rechnung.
Worauf Sie unterjährig achten sollten
Wertberichtigungen werden häufig erst beim Jahresabschluss aktualisiert. Unterjährig kann die SuSa deshalb einen älteren Korrekturbestand zeigen. Ein niedriger Anteil kann dann allein den Buchungsstand widerspiegeln. Vergleichen Sie nur erkennbar abgestimmte Bestände.
Ein gestiegener Anteil kann aus höheren Korrekturen oder einem kleineren Forderungsbestand entstehen. Zeigen Sie beide Beträge neben dem Prozentwert. Eine unveränderte Korrektursumme kann bei sinkenden Forderungen einen höheren Anteil ergeben. Die Veränderungsursache folgt erst aus dieser gemeinsamen Betrachtung.
Für mehrere Stichtage berechnen Sie jede Quote separat. Bestände verschiedener Monate werden nicht zu einem neuen Periodenbestand addiert. Verwenden Sie dieselben Forderungsarten und dieselbe Darstellung der Korrekturkonten. Kontenwechsel brauchen eine Überleitung.
Forderungsalter und Konzentration auf einzelne Kunden liefern zusätzliche Informationen. Diese Betrachtungen beantworten andere Fragen als die gebuchte Wertberichtigung. Stellen Sie die Ergebnisse bei Bedarf nebeneinander. Aus einer Bestandsquote folgt keine bestimmte Zahlungserwartung.
Häufige Fragen
Was bedeuten EWB und PWB?
EWB steht für Einzelwertberichtigungen, PWB für Pauschalwertberichtigungen. Hier werden ihre gebuchten Bestände für denselben Forderungskreis zusammengerechnet. Überschneidungen werden vor der Rechnung geklärt.
Welcher Forderungsbetrag gehört in den Nenner?
Verwenden Sie den Forderungsbestand vor den zugehörigen Wertberichtigungen. Ein bereits verminderter Buchwert braucht eine nachvollziehbare Überleitung. Beide Größen müssen denselben Forderungskreis betreffen.
Zeigt die Quote den tatsächlichen Forderungsausfall?
Die Quote zeigt gebuchte Wertberichtigungen im Verhältnis zum Forderungsbestand. Tatsächliche Forderungsverluste werden getrennt betrachtet. Halten Sie Bestandskorrekturen und laufende Aufwandsgrößen auseinander.
Was mache ich mit einem alten Korrekturbestand?
Kennzeichnen Sie den Erfassungsstand und klären Sie offene Aktualisierungen mit Ihrer Kanzlei. Verwenden Sie für den Vergleich passende Stichtage. Ein unveränderter Altbestand bleibt als solcher erkennbar.
Die Ausgangswerte weiter prüfen
Stimmen Sie Forderungsbestand und Korrekturkonten auf denselben Stichtag ab. Die Wertberichtigungsquote berechnen Sie mit den beschriebenen Ausgangswerten. Sie beschreibt den gebuchten Korrekturanteil des gewählten Bestands. Dokumentieren Sie dessen Umfang und Aktualisierungsstand.