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Konzentration offener Forderungen berechnen
Die Konzentration offener Forderungen beschreibt den Anteil ausgewählter großer Posten am gesamten gleich abgegrenzten offenen Forderungsbestand. Hier werden einzelne Rechnungen nach ihrem offenen Restbetrag geordnet. Die Rechnung zeigt, welchen Anteil wenige große Posten am Stichtagsbestand haben.
Stand: November 2026.
Formel
Postenkonzentration = Summe der ausgewählten größten positiven Restbeträge ÷ gesamten positiven offenen Forderungsbestand × 100
Legen Sie vor der Auswahl fest, wie viele große Rechnungen Sie betrachten. Verwenden Sie für Zähler und Nenner denselben Stichtag. Der Zähler enthält die ausgewählten größten positiven offenen Restbeträge. Der Nenner enthält sämtliche positiven offenen Restbeträge der vollständig abgegrenzten Ausgangsliste.
Die Prozentbasis ist der gesamte gleich abgegrenzte positive offene Forderungsbestand. Bei einem Nenner von null ist die Quote nicht definiert. Gibt es weniger Posten als vorgesehen, nennen Sie die tatsächlich betrachtete Anzahl. Verändern Sie die Auswahlzahl nicht unbemerkt zwischen Vergleichsstichtagen.
Diese Rechnung betrachtet einzelne Rechnungen, keine zusammengefassten Kundensalden. Mehrere Rechnungen eines Kunden bleiben zunächst mehrere Posten. Eine Konzentration nach Kunden braucht eine eigene Zusammenfassung vor der Rangbildung. Die Umsatzverteilung nach Kunden beschreibt wiederum eine andere Größe.
Beispiel
Beispiel: Die folgenden Zahlen und Rechnungen sind erfunden. Sechs offene Rechnungen bilden den vollständigen positiven Bestand am gemeinsamen Stichtag. Die Beträge sind offene Reste in Euro. Zugeordnete Teilzahlungen und Minderungen sind bereits berücksichtigt.
Ausgewählt werden die drei größten Restbeträge. Deren Summe ist der Zähler. Der gesamte positive offene Forderungsbestand ist der Nenner. Die Prozentquote ist bezogen auf diesen vollständig dargestellten Bestand.
| Größe | Rechnung | Ergebnis |
|---|---|---|
| Rechnung 1 | Erfasster offener Restbetrag | 40.000 € |
| Rechnung 2 | Erfasster offener Restbetrag | 25.000 € |
| Rechnung 3 | Erfasster offener Restbetrag | 15.000 € |
| Rechnung 4 | Erfasster offener Restbetrag | 10.000 € |
| Rechnung 5 | Erfasster offener Restbetrag | 6.000 € |
| Rechnung 6 | Erfasster offener Restbetrag | 4.000 € |
| Gesamter positiver Bestand | 40.000 + 25.000 + 15.000 + 10.000 + 6.000 + 4.000 | 100.000 € |
| Drei größte Restbeträge | 40.000 + 25.000 + 15.000 | 80.000 € |
| Anteil der drei größten Posten | 80.000 ÷ 100.000 × 100 | 80 % |
Die erste und die vierte Rechnung gehören im Beispiel zum selben Kunden. Sie bleiben dennoch zwei Einzelposten. Der ausgewiesene Anteil beschreibt deshalb die Konzentration nach Rechnungen. Für eine Kundenbetrachtung müssten zusammengehörige Restbeträge vor der Auswahl zusammengefasst werden.
Woher die Werte kommen
Sie benötigen eine Offene-Posten-Liste außerhalb der Summen- und Saldenliste, kurz SuSa. Erforderlich sind Rechnungskennung, Kundenkennung, Stichtag und verbleibender offener Betrag. Hinzu kommen zugeordnete Zahlungen und Minderungen. Die BWA enthält diese vollständige Einzelpostenaufteilung nicht. BWA bedeutet betriebswirtschaftliche Auswertung.
Übernehmen Sie nicht die ursprünglichen Rechnungsbeträge, wenn inzwischen Teilzahlungen vorliegen. Berechnen Sie zunächst die verbleibenden Reste. Erst danach sortieren Sie die positiven Posten nach ihrer Höhe. Eine vormals große Rechnung kann nach einer Zahlung aus der Spitzengruppe herausfallen.
Prüfen Sie doppelte Rechnungskennungen und getrennte Buchungszeilen derselben Rechnung. Mehrere Zeilen werden zum zugehörigen Restposten zusammengeführt. Unterschiedliche Rechnungen bleiben getrennt, auch wenn Kunde und Betrag übereinstimmen. Dokumentieren Sie die Verbindung zwischen Quelle und ausgewerteter Rechnung.
Unzugeordnete Gutschriften und negative Posten werden gesondert gezeigt. Eine belegte Zuordnung kann den Rest einer konkreten Rechnung vermindern. Eine pauschale Verrechnung mit der größten Rechnung wäre eine unbegründete Annahme. Ungeklärte Beträge bleiben deshalb neben der Konzentrationsrechnung sichtbar.
Für SKR03 und SKR04 prüfen Sie die Bilanzzuordnung der betroffenen Forderungskonten. Der Kontenrahmen ersetzt keine Einzelpostenliste. Stimmen Sie positive Restforderungen und getrennte Verrechnungsposten gegen den passenden SuSa-Bestand ab. Addieren Sie Debitorenbestände und zugehörige Sammelkonten nicht doppelt.
Erklären Sie Differenzen aus Auswahl, Buchungsstand oder noch fehlenden Zuordnungen. Halten Sie außerdem die verwendete Währung und den Umrechnungsstand einheitlich. Bei verschiedenen Währungen braucht die Rangfolge eine gemeinsame Wertbasis. Bloße Zahlenbeträge unterschiedlicher Währungen lassen sich nicht sinnvoll gemeinsam ordnen.
Worauf Sie unterjährig achten sollten
Die Konzentration beschreibt einen Bestand an einem bestimmten Tag. Sie wird nicht auf ein Jahr hochgerechnet. Vergleichen Sie Stichtage mit denselben Auswahlregeln und derselben Zahl großer Posten. Berichten Sie dazu den absoluten Gesamtbestand und den Betrag der ausgewählten Gruppe.
Ein großer Zahlungseingang kann die Rangfolge sofort verändern. Eine neue große Rechnung kann den Anteil wieder erhöhen. Die Veränderung sagt zunächst etwas über die Zusammensetzung des Bestands. Sie beweist für sich genommen weder eine bessere noch eine schlechtere Zahlungsentwicklung.
Gleiche Beträge an der Auswahlgrenze führen zu gleich hohen rechnerischen Anteilen. Halten Sie trotzdem fest, welche Rechnungen berücksichtigt wurden. Eine nachvollziehbare Zusatzregel, etwa die Rechnungskennung, macht die Auswahl wiederholbar. Wechselnde Bezeichnungen dürfen keine zusätzliche Rechnung erzeugen.
Eine kleine Postenkonzentration schließt eine hohe Abhängigkeit von einem einzelnen Kunden nicht aus. Viele kleinere Rechnungen können denselben Kunden betreffen. Ergänzen Sie bei dieser Fragestellung eine getrennte Kundensicht. Vermischen Sie deren Zähler nicht mit der Auswahl einzelner Rechnungen.
Für die Liquiditätsplanung ergänzen Sie erwartete Zahlungseingänge zu den konkreten Posten. Die Größe einer Rechnung sagt nicht, wann sie bezahlt wird. Auch das Rechnungsalter und offene Rückfragen gehören in die gesonderte Prüfung. Die Konzentrationsquote ersetzt diese Informationen nicht.
Häufige Fragen
Ist das eine Kundenkonzentration?
Hier werden einzelne Rechnungen nach Restbetrag ausgewählt. Mehrere Rechnungen desselben Kunden bleiben getrennt. Eine Kundensicht muss diese Beträge vor der Auswahl zusammenfassen.
Welcher Betrag zählt nach einer Teilzahlung?
Verwenden Sie den verbleibenden offenen Restbetrag am Stichtag. Berücksichtigen Sie zugeordnete Minderungen ebenfalls vor der Sortierung. Der ursprüngliche Rechnungsbetrag kann die Rangfolge verfälschen.
Wie behandle ich ungeklärte Gutschriften?
Zeigen Sie diese Beträge gesondert. Verrechnen Sie sie erst nach nachvollziehbarer Zuordnung mit einem konkreten Posten. Die Abstimmung zum Kontenbestand muss diese Beträge weiterhin berücksichtigen.
Ist ein hoher Anteil automatisch problematisch?
Der Anteil beschreibt zunächst die Verteilung offener Beträge. Zahlungsstand, Kundenbezug und Geschäftsstruktur benötigen eine eigene Betrachtung. Aus der Quote allein folgt keine allgemeine Bewertung.
Die Ausgangswerte weiter prüfen
Dokumentieren Sie Stichtag, Auswahlzahl und die vollständige zugrunde liegende Postenliste. Halten Sie ungeklärte Abweichungen daneben fest. Saldenspiegel unterstützt die Auswertung der Summen- und Saldenliste. Die hier beschriebene Rechnung benötigt ergänzende Einzelpostendaten und wird nicht als neue Werkzeugfunktion zugesagt.