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Umsatzrentabilität vor Steuern berechnen
Die Umsatzrentabilität vor Steuern setzt das Ergebnis vor Steuern ins Verhältnis zum Nettoumsatz derselben Periode. Diese EBT-Marge zeigt den Ergebnisanteil vor Ertragsteuern. Die Rentabilität nach Steuern und die operative Umsatzrendite verwenden jeweils andere Ergebnisstufen.
Stand: 4. November 2026.
Formel
Umsatzrentabilität vor Steuern = Ergebnis vor Steuern ÷ Nettoumsatz × 100
Das Ergebnis vor Steuern steht im Zähler. Der Nettoumsatz derselben Periode bildet den Nenner und die Prozentbasis. Bei Nettoumsatz von null ist die Umsatzrentabilität nicht definiert. Ein Verlust vor Steuern führt bei positivem Umsatz zu einer negativen Marge. Saldenspiegel zeigt die Umsatzrendite wie die BWA-Prozentspalte: vorläufiges Ergebnis geteilt durch Gesamtleistung. Die Gesamtleistung enthält zusätzlich Bestandsveränderungen und aktivierte Eigenleistungen. Bei einer GmbH ist das vorläufige Ergebnis außerdem nach Ertragsteuern. Mehr dazu unter Kennzahlen aus BWA und SuSa.
Die Umsatzrentabilität heißt auch Umsatzrendite oder Return on Sales. Umsatzrendite mal Kapitalumschlag ergibt bei gleicher Ergebnisgröße die Kapitalrendite. Dieser Zusammenhang heißt DuPont-Schema. Diese Namen werden mit unterschiedlichen Ergebnisgrößen verwendet. Banken rechnen meist mit dem Ergebnis vor Steuern. Schreiben Sie deshalb vor Steuern oder nach Steuern neben den Wert. EBT ist die englische Abkürzung für earnings before taxes, also Ergebnis vor Steuern.
Aus einem Jahresüberschuss erhalten Sie EBT durch Hinzurechnung der enthaltenen Ertragsteuern. Ein Jahresfehlbetrag wird dabei mit negativem Vorzeichen angesetzt. Finanzaufwendungen und Finanzerträge bleiben im Ergebnis vor Steuern enthalten. Das Betriebsergebnis verwendet dagegen eine andere Ergebnisabgrenzung und ergibt eine operative Umsatzrendite.
Beispiel
Beispiel: Sämtliche Zahlen sind erfunden. Eine GmbH betrachtet ihr vollständig gebuchtes Geschäftsjahr. Der Jahresüberschuss enthält bereits den Abzug der Ertragsteuern. Nettoumsatz und Ergebnis stammen aus derselben Gewinn- und Verlustrechnung.
Die Rechnung stellt zuerst das Ergebnis vor Steuern wieder her. Anschließend werden die Marge vor Steuern und die Marge nach Steuern berechnet. Beide Nenner sind gleich. Der Unterschied entsteht ausschließlich durch die verwendete Ergebnisstufe.
| Größe | Rechnung | Ergebnis |
|---|---|---|
| Jahresüberschuss | Erfasster Wert | 60.000 € |
| Ertragsteuern | Erfasster Wert | 20.000 € |
| Ergebnis vor Steuern | 60.000 + 20.000 | 80.000 € |
| Nettoumsatz | Erfasster Wert | 1.000.000 € |
| Umsatzrentabilität vor Steuern | 80.000 ÷ 1.000.000 × 100 | 8,00 % |
| Umsatzrentabilität nach Steuern | 60.000 ÷ 1.000.000 × 100 | 6,00 % |
Woher die Werte kommen
Entnehmen Sie Nettoumsatzerlöse und Ergebnis der Gewinn- und Verlustrechnung, kurz GuV. Die Summen- und Saldenliste, kurz SuSa, liefert die zugrunde liegenden Erfolgskonten. Die betriebswirtschaftliche Auswertung, kurz BWA, unterstützt die unterjährige Abstimmung. Die DATEV-BWA zeigt das Ergebnis vor Steuern als eigene Zeile. Darunter folgen die Steuern vom Einkommen und Ertrag und das vorläufige Ergebnis. In SKR03 und SKR04 haben diese Konten verschiedene Nummern. Die Bilanzübersicht und die BWA fassen sie aber gleich zusammen.
Stellen Sie Nettoumsatzerlöse nach den zugehörigen Erlösschmälerungen zusammen. Umsatzsteuerbeträge gehören nicht zum Nettoumsatz. Erlöskonten können nach Umsatzarten und Steuersätzen getrennt geführt werden. Unentgeltliche Wertabgaben, etwa für die private Kfz-Nutzung, stehen oft bei den Erlösen. Legen Sie fest, ob sie zum Nettoumsatz zählen. Eine Auswertung muss alle passenden Umsatzgruppen sowie die zugehörigen Minderungen erfassen.
Lesen Sie im BWA-Wertenachweis nach, welche Steuern im vorläufigen Ergebnis enthalten sind. Ertragsteuern werden für EBT herausgerechnet. Sonstige betriebliche Steuern bleiben entsprechend der gewählten Ergebnisgliederung enthalten. Rechnen Sie nur die Ertragsteuern hinzu, nicht alle Steuerkonten.
Die Rechtsform beeinflusst, welche Aufwendungen bereits im Unternehmensgewinn stehen. Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften ist die Einkommensteuer der Inhaber keine Betriebsausgabe. Sie steht auf Privatkonten und wird nicht hinzugerechnet. Ertragsteuer des Betriebs ist dort nur die Gewerbesteuer. Bei einer GmbH sind es Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer.
Auch die Vergütung der Inhaber kann unterschiedlich erfasst sein. Bei einer GmbH ist das Geschäftsführergehalt Personalaufwand. Bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften steht meist kein Lohn für die Inhaber in den Kosten. Das Ergebnis bezahlt dort auch ihre Arbeit. Für einen Vergleich mit einer GmbH ziehen Sie einen kalkulatorischen Unternehmerlohn ab.
Worauf Sie unterjährig achten sollten
Abschreibungen, Bestandsveränderungen, Rückstellungen und Rechnungsabgrenzungen werden oft erst zum Jahresabschluss vollständig gebucht. Bei den Ertragsteuern stehen unterjährig oft nur Vorauszahlungen. Ein unterjähriges EBT kann deshalb vom späteren Jahreswert abweichen. Notieren Sie fehlende Abschlussbuchungen neben dem Ergebnis. Vergleichen Sie möglichst denselben Erfassungsstand im Vorjahreszeitraum.
Zinsaufwand wird manchmal zunächst zusammen mit Tilgungen auf Darlehenskonten gebucht. Dann fehlt der Zinsanteil vorläufig im Ergebnis. Stimmen Sie Darlehensabrechnung und Aufwandskonto ab. Die Umbuchung des Zinsanteils verändert EBT und damit die Umsatzrentabilität.
Eine positive Marge kann durch einen einzelnen Ertrag steigen. Stellen Sie solche Vorgänge zusammen mit zugehörigen Aufwendungen dar. Die unveränderte Ergebnisrechnung bleibt der Ausgangspunkt. Eine zusätzliche bereinigte Umsatzrendite benötigt eine Liste aller abgezogenen und hinzugerechneten Beträge.
Berechnen Sie eine Gesamtmarge aus den addierten Periodenergebnissen und den addierten Umsätzen. Einzelne Monatsmargen werden nicht einfach gemittelt. Ein umsatzschwacher Monat kann trotz kleiner Ergebnisänderung eine stark veränderte Quote zeigen. Erläutern Sie deshalb Ergebnisbetrag und Umsatz gemeinsam.
Häufige Fragen
Ist Umsatzrentabilität immer Jahresüberschuss geteilt durch Umsatz?
Diese Rechnung verwendet das Ergebnis vor Steuern. Jahresüberschuss geteilt durch Nettoumsatz ergibt die Umsatzrentabilität nach Steuern. Benennen Sie die Ergebnisstufe neben jeder Quote.
Kann ich das Betriebsergebnis der BWA übernehmen?
Nehmen Sie besser die BWA-Zeile Ergebnis vor Steuern. Finanzierung und weitere enthaltene Ergebnisposten verändern den Zähler. Betriebsergebnis geteilt durch Nettoumsatz ergibt eine operative Umsatzrendite.
Wie behandle ich private Einkommensteuer bei Personenunternehmen?
Auf Privatkonten gebuchte Einkommensteuer ist im Unternehmensgewinn nicht als Aufwand enthalten. Dafür entsteht keine Hinzurechnung zum Ergebnis. Prüfen Sie die tatsächliche Buchungszuordnung. Die Gewerbesteuer rechnen Sie dagegen hinzu.
Wie fasse ich mehrere Monate zusammen?
Addieren Sie zuerst die Ergebnisse vor Steuern und die Nettoumsätze. Teilen Sie anschließend die Ergebnissumme durch die Umsatzsumme. Diese Rechnung berücksichtigt die unterschiedlichen Monatsumsätze.
Die Ausgangswerte weiter prüfen
Kennzeichnen Sie den Ausgangswert als EBT und halten Sie die Steuerüberleitung fest. Ziehen Sie bei Rechtsformvergleichen einen kalkulatorischen Unternehmerlohn ab. So bleibt die Umsatzrendite über Jahre und Rechtsformen vergleichbar.